Налогообложение валютных операций: что нужно знать

Валютные операции — это любое движение денег между резидентами и нерезидентами. Сюда входит обмен валюты, расчеты по внешнеэкономической деятельности (контракты, инвойсы), а также перевод дивидендов дочерним компаниям. Сейчас регуляторы более пристально следят за подобными операциями. Например, Нацбанк Украины запустил первый этап валютной либерализации. Теперь можно гораздо проще проводить некоторые платежи за границу, но при этом расширил инструменты мониторинга риск-операций.

Для малого и среднего бизнеса это двойной вызов:

• Нужно знать, какие операции считаются валютными и как они облагаются налогом (иначе придёт доначисление).
• Важно организовать бухучёт так, чтобы курсовые разницы не «съели» прибыль.

Поэтому стоит понимать, как правильно выстроить процесс комплаенса. Давайте разберём, что именно подпадает под валютное регулирование, как рассчитывается налог для физлиц и компаний, какие отчёты требуются и за что реально штрафуют. 

Что считается валютной операцией?

В Законе Украины «О валюте и валютных операциях» № 2473‑VIII валютные операции определяются как любые расчёты или перемещения средств между резидентами и нерезидентами, а также сделки, где расчётной единицей служит иностранная валюта или эквивалентный ей актив. Ключевой критерий — участие иностранной валюты либо нерезидента.

Под это определение подпадают:

• Покупка/продажа валюты через банк или финкомпанию
• Пересылка средств на счёт нерезидента или получение их оттуда
• Импорт/экспорт товаров и услуг с платежом в валюте
• Выдача или погашение кредитов, номинированных в валюте
• Покупка акций, облигаций, деривативов в иностранной юрисдикции
• Хеджирование валютного риска

Что важно: новейшие послабления НБУ (Постановление № 53 от 9 мая 2025 г.) сняли ряд военных ограничений, но расширили автоматический мониторинг таких сделок.

Что НЕ считается валютной операцией?

При этом валютными операциями не считаются:

• Переводы в гривне между резидентами внутри страны.
• Электронные платежи в гривне, если нет обмена на валюту.
• Внутренние перемещения валютной выручки на счетах одной компании в украинском банке.

Налогообложение валютных операций физлиц

В первую очередь, стоит понимать, какие именно операции подпадают под налогообложение. Для физических лиц это:

• Вознаграждение от нерезидента, выплаченное в иностранной валюте 
• Дивиденды, купонный доход, прирост капитала при продаже ценных бумаг
• Доход от валютного вклада за рубежом
• Платёж в валюте от арендатора‑нерезидента
• Продажа или обмен крипто‑активов на фиат

С таких доходов удерживается 18% подоходного налога и 5% военного сбора.

Налогообложение валютных операций у юридических лиц и ФЛП

Для этих категорий существуют другие налоги:

• Налог на доход – 18%
• Единый налог (для ФЛП 3-й группы) – 5%
• НДС – 0% (для экспорта товаров) и 20% (для импорта услуг от нерезидента)

Для юридических лиц и ФЛП на общей системе доход возникает на дату перехода прав или оказания услуг (по курсу НБУ). Для ФЛП на “упрощенке” — в день поступления валюты на счёт. При этом бизнес может хранить валюту без ограничений.

Валютный контроль и отчётность

Существует три уровня валютного контроля: банки → НБУ → налоговая. Чаще всего банков интересуют сроки расчетов по контракту (не более 365 дней), платежи в юрисдикциях из «чёрного» или «серого» списка FATF и операции на сумму более 400 000 ₴.

Кроме того, стоит хранить следующие документы:

• SWIFT/SEPA‑выписки банка о поступлении средств.
• Инвойсы и акты выполненных работ.
• Договор с контрагентом‑нерезидентом.
• Банковскую справку о конвертации (если вы сразу продали валюту).
• Справку иностранной налоговой об удержанном налоге (для зачёта).

На практике банки всё чаще запрашивают эти же документы по требованию финмониторинга; готовый комплект закрывает сразу два риска — налоговый и AML.

Ответственность за нарушения

Сейчас существуют следующие санкции:

• Несвоевременная оплата по контракту (> 365 дней) – пеня 0,3 % от суммы задолженности за каждый день (максимум 100% контракта)
• Отсутствие документов, запрошенных банком – штраф 51 000  – 102 000 ₴; возможная блокировка счёта
• Неправильные сведения в отчётности – админштраф руководителю 17 000 – 34 000 ₴
• Нарушение порядка расчётов наличной валютой – штраф 1 000 – 3 000 НМДГ (17 000 – 51 000 ₴) на должностное лицо
• Вовлечение в схему «нет экономической цели» – заморозка платежа и сообщение в СБУ/ГНС, а также риск уголовной отвественности по ст. 209 (отмывание денег) или ст. 200 УК (незаконные валютные операции)

На практике уголовные дела чаще возбуждают, когда валютные нарушения «скрещены» с уклонением от налогов, контрабандой или выводом средств в офшоры.

Особые случаи

Однако есть и отдельные ситуации, которые стоит рассмотреть.

Например, все поступления от нерезидентов считаются потенциальным доходом и облагаются налогом, особенно если:

• регулярные (ежемесячные, раз в 2 недели);
• с описанием “оплата за послуги”, “honorarium”, “salary” и т.д.;
• от юридического лица или фриланс-платформы (Upwork, Fiverr, Binance и др.).

Переводы от родителей, братьев/сестёр, детей или супругов не облагаются налогом, но нужно подтвердить родство (свидетельства, паспорта, брачный договор). Лучше оформить такой платеж как дарение, приложить копию паспорта отправителя и банковский чек.

Отдельно стоит сказать о переводах в криптовалюте. В Украине крипта официально не признана валютой, но с 2023 г. действует трактовка как нематериального актива. Если вы обменяли или продали крипту, на сумму разницы начисляется налог 18% + 5%. За хранение криптовалюты налог не начисляется.

Заключение

Валютные операции — это не только экспорт или инвестиции, но и «невидимые» транзакции: фриланс‑гонорары, переводы от родственников, криптовалюта и даже поступления на Payoneer. Большинство штрафов, пеней и блокировок возникает не потому, что кто-то умышленно нарушает, а из-за нехватки информации и слабого документооборота.

Валютная свобода растёт, но с ней растёт и автоматизация контроля.

Тот, кто знает правила и оформляет документы правильно — защищён от санкций и неприятных сюрпризов.